Hotărâre de Guvern nr. 768 din 2010
pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004
Art. 1
- Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, publicata în Monitorul Oficial al României, ParteI, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza asa cum urmeaza:
A. TitlulVI "Taxa pe valoarea adaugata"
1. Punctul 161 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"161. (1) Prevederile art. 1342 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica în situatia în care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise înaintea faptului generator de taxa si includ si situatia în care sunt emise facturi pentru avansuri înainte de încasarea acestora.
(2) În aplicarea art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, în cazul în care intervin evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Totusi, în cazul în care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA în vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
(3) În cazul în care intervin evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, pentru achizitii intracomunitare de bunuri, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota în vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara potrivit art. 135 din Codul fiscal. În situatia în care nu se poate determina achizitia intracomunitara care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA în vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
Exemplu: Societatea A din România a primit o factura pentru un avans la o achizitie intracomunitara de bunuri în suma de 1.000 euro, emisa la data de 12 mai 2010. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb în vigoare la data de 12 mai 2010, respectiv 4,18 lei/euro, aplicându-se cota de TVA de 19%, astfel: 1.000 euro x 4,18 lei/euro x 19% = 794,2 lei.
În luna iulie, societatea primeste factura emisa la data de 16 iulie 2010 pentru diferenta pâna la valoarea integrala a bunurilor care sunt achizitionate intracomunitar, în suma de 5.000 euro. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb în vigoare la data de 16 iulie 2010, respectiv 4,26 lei/euro, aplicându-se cota de 24% de TVA, astfel: 5.000 euro x 4,26 lei/euro x 24% = 5.112 lei.
La data de 5 august 2010, furnizorul extern emite un credit-note prin care acorda o reducere de pret de 10% aferenta livrarii intracomunitare care a generat achizitia intracomunitara de bunuri la societatea A din România. Cursul de schimb în vigoare la data la care intervine evenimentul este de 4,28 lei/euro. Societatea A are obligatia sa ajusteze baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cu sumele calculate astfel:
1.000 euro x 10% x 4,28 lei/euro x 19% = 81,32 lei
5.000 euro x 10% x 4,28 lei/euro x 24% = 513,6 lei."
2. Dupa punctul 161 se introduce un nou punct, punctul 162, cu urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
Art1343- (1) Prin exceptie de la prevederile art. 1342, în cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine în cea de a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care a intervenit faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevazute la art. 155 alin. (1), daca factura este emisa înainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care a intervenit faptul generator.
Norme metodologice:
162. (1) În sensul art1343 alin. (2) din Codul fiscal, în cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa, exigibilitatea intervine la data emiterii unei facturi înainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care a intervenit faptul generator, indiferent daca factura a fost emisa pentru încasarea unui avans sau pentru contravaloarea integrala ori partiala a livrarii.
(2) Exigibilitatea determina perioada fiscala în care livrarea intracomunitara scutita se înregistreaza în decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1562 din Codul fiscal si în declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal."
3. La punctul 19 alineatul (4), exemplul nr. 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta îsi trimite angajatii în România pentru negocierea unor contracte cu parteneri din România. Conform întelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din România, acestia urmând sa îsi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea în vedere în primul rând locul prestarii serviciului si daca locul este în România refacturarea se va face aplicându-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul în România, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul în România, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. În situatia în care factura de transport ar fi fost emisa în luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc în luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane."
4. La punctul 22 alineatul (2), exemplul se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Exemplul nr. 1: În luna august 2010, o persoana impozabila A înregistrata în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal încaseaza 1.000 euro drept avans pentru livrarea în interiorul tarii a unui automobil de la o alta societate B; A va emite o factura catre B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data încasarii avansului.
Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
Dupa o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrarii bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrarii se vor storna avansul si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestuia, respectiv 4.200 lei si 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determina astfel:
[ (1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro) ] = 21.400 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii se determina astfel:
21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
Exemplul nr. 2: Compania A încaseaza în luna iunie 2010 un avans de 2.000 euro pentru livrarea în interiorul tarii a unui utilaj catre clientul sau B. Livrarea utilajului are loc în cursul lunii iulie la pretul de 6.000 euro.
A va emite o factura pentru avansul de 2.000 euro catre B la cursul de 4,1 lei/euro, valabil la data încasarii avansului în luna iunie.
Baza de impozitare a TVA pentru avans = 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului = 8.200 lei x 19% = 1.558 lei.
În luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaza avansul facturat, inclusiv cota de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a modificarii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din data livrarii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizarile efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA:
Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata aferente acestuia, respectiv 8.200 lei si 1.558 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a livrarii: [(2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 8.200 lei + 17.200 lei = 25.400 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei."
5. La punctul 23, alineatele (2) si (11) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Cotele
Art140- (1) Cota standard este de 24% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, târguri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau în principal publicitatii;
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;
f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.
(21) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. În sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se întelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrâni si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai în cazul locuintelor care în momentul vânzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. în cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta în proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. în cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau împreuna, nicio locuinta în proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii în vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta în proprietate sau închirierea unei locuinte în conditiile pietei.
(3) Cota aplicabila este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota în vigoare la data exigibilitatii taxei.
(4) În cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele în vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 1342 alin. (2).
(5) Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul României pentru livrarea aceluiasi bun.
(6) Cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul României pentru livrarea aceluiasi bun si care este în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
Norme metodologice:
(2) Se aplica procedeul sutei marite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x 100/124 în cazul cotei standard si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 în cazul cotelor reduse, atunci când pretul de vânzare include si taxa. De regula, pretul include taxa în cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie, pentru care nu este necesara emiterea unei facturi potrivit art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum si în orice situatie în care prin natura operatiunii sau conform prevederilor contractuale pretul include si taxa.
................................................................................................
(11) Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5% inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele încheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi îndeplinite toate conditiile impuse de art140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal si sunt în posesia declaratiei prevazute la alin. (10) al prezentului punct. În situatia în care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% sau, dupa caz, de 24%, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (10) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizarile prevazute la art140 alin. (4) din Codul fiscal în vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art140 alin. (21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt îndeplinite la data livrarii."
6. Dupa punctul 23 se introduce un nou punct, punctul 231, cu urmatorul cuprins:
"231. (1) În cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizari în situatia modificarii cotelor de TVA, în sensul aplicarii cotei de TVA de la data faptului generator de taxa, cota aplicabila fiind cea în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
(2) Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii, inclusiv în cazul în care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 160 sau art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, în situatia modificarilor de cote se aplica regularizarile prevazute la art140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1: O societate de constructii întocmeste situatia de lucrari în cursul lunii iunie, pentru lucrarile efectuate în lunile mai si iunie. Contractul prevede ca situatia de lucrari trebuie acceptata de beneficiar. Beneficiarul accepta situatia de lucrari în luna iulie 2010. Faptul generator de taxa, respectiv data la care se considera serviciul prestat, intervine la data acceptarii situatiei de lucrari de catre beneficiar, potrivit prevederilor art. 1341 alin. (7) din Codul fiscal. În consecinta, cota aplicabila pentru întreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 24%, cota în vigoare la data faptului generator de taxa. În situatia în care anterior emiterii situatiei de lucrari au fost emise facturi de avans cu cota de 19%, dupa data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaza prin aplicarea cotei de 24%.
Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are încheiate contracte cu persoane fizice si cu persoane juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, în contractul de furnizare se prevede ca societatea factureaza energia electrica furnizata la valoarea indexului comunicat de client lunar în intervalul 1-10 al fiecarei luni. Dupa comunicarea indexului pentru energia electrica consumata, societatea de furnizare emite factura în luna urmatoare celei în care a fost comunicat indexul de catre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de distributie emite factura potrivit art. 1341 alin. (8) din Codul fiscal. Presupunând ca indexul a fost comunicat de client la data de 10 iunie 2010, iar factura este emisa în cursul lunii iulie 2010, cota de TVA aplicabila este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede ca în situatia în care clientul nu transmite indexul, societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimata a consumului de energie electrica, determinat potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunând ca facturarea s-a realizat în lunile mai, iunie si iulie 2010, pe baza consumului estimat, se considera ca faptul generator de taxa a intervenit la data emiterii fiecarei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA în vigoare în perioadele respective,19% în mai si iunie 2010 si 24% în iulie 2010. În luna august 2010, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului în vederea regularizarii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunând ca exista diferente în plus sau în minus fata de consumul estimat facturat, în luna august 2010 intervine o situatie de ajustare a bazei de impozitare potrivit art. 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factura. În situatia în care societatea de furnizare nu poate determina carei livrari îi corespund diferentele respective, se va aplica cota de TVA în vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevazut la art. 138 din Codul fiscal, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electrica, societatea de furnizare factureaza lunar în avans o valoare a energiei electrice ce urmeaza a fi livrata în luna în curs, având la baza criterii de determinare a cantitatii necesare de energie electrica la punctele de consum ale clientului. La finalul perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaza valoarea facturata initial în vederea reflectarii energiei electrice efectiv furnizate în luna respectiva. În aceasta situatie, factura emisa initial pentru valoarea energiei electrice ce urmeaza sa fie furnizata se va considera o factura de avans si nu da nastere unui fapt generator de taxa. În acest sens, faptul generator va interveni la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electrica efectiv furnizata în luna respectiva. Presupunând ca la data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie 2010, se va aplica cota de TVA de 19%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaza la data de 1 iulie 2010, factura de avans va fi reluata cu semnul minus si se va factura cantitatea de energie electrica furnizata la cota de TVA de 24%, cota în vigoare la data faptului generator de taxa. Presupunând ca regularizarea facturii de avans se realizeaza la 30 iunie 2010, la facturarea cantitatii de energie electrica furnizata se va aplica cota de TVA de 19%.
Exemplul nr. 3: O societate de leasing are încheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule, în care se precizeaza un scadentar pentru efectuarea platii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing având data scadenta pentru efectuarea platii în luna iunie 2010 se va aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing având data scadenta pentru efectuarea platii în luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Daca societatea de leasing emite factura pentru o rata de leasing în avans fata de data scadenta pentru efectuarea platii prevazuta în contract, aceasta se va considera o factura de avans. Prin urmare, se va efectua regularizarea facturii de avans, potrivit prevederilor art140 alin. (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 4: O societate de consultanta fiscala presteaza servicii de consultanta pentru care emite rapoarte de lucru. Prin contract nu se prevede ca este necesara acceptarea raportului de lucru de catre client. Faptul generator de taxa este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Daca societatea de consultanta fiscala a prestat servicii de consultanta în lunile mai si iunie 2010 pentru care a emis rapoartele de lucru în luna iunie 2010, factura va fi emisa aplicându-se cota de TVA de 19%, termenul de emitere a facturii fiind pâna la data de 15 iulie 2010, potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 5: O societate furnizeaza reviste online pe baza de abonament, prin care clientul primeste acces la consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refera abonamentul. Societatea factureaza în luna iunie 2010 abonamente prin care se acorda acces la revista online pentru o perioada de 6 luni, aplicând cota de TVA de 19%. Faptul generator de taxa intervine la data emiterii facturii prin care se acorda dreptul de acces online la reviste.
Exemplul nr. 6: O societate înregistrata în scopuri de TVA receptioneaza bunuri livrate din Ungaria în România în cursul lunii iunie 2010. Pâna la data de 15 iulie 2010 societatea nu primeste factura aferenta bunurilor receptionate în luna iunie 2010 si, în consecinta, va emite autofactura prevazuta la art. 1551 alin. (1) din Codul fiscal la data de 15 iulie 2010, aplicând cota de TVA de 24%. Achizitia intracomunitara de bunuri se declara în decontul de TVA si în declaratia recapitulativa aferente lunii iulie 2010. În luna august 2010, societatea primeste factura emisa de furnizor având data de 10 iunie 2010. Întrucât factura are data anterioara fata de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emisa factura. Prin urmare, în luna august 2010, societatea va înscrie pe rândurile de regularizari din decontul de TVA diferentele de curs valutar rezultate între cursul în vigoare la data emiterii autofacturii si cursul de schimb în vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, pentru a raporta achizitia intracomunitara de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitatii de taxa. De asemenea, societatea va regulariza cota de TVA aferenta acestei achizitii intracomunitare de bunuri în sensul aplicarii cotei de TVA de 19%, cota de TVA aplicabila la data exigibilitatii achizitiei intracomunitare de bunuri. În ceea ce priveste declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, societatea va rectifica atât declaratia recapitulativa aferenta lunii iulie 2010, în sensul excluderii achizitiei intracomunitare de bunuri, cât si declaratia recapitulativa aferenta lunii iunie 2010, în sensul includerii achizitiei intracomunitare de bunuri."
7. La punctul 251, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"251. (1) Scutirea prevazuta la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate în acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si de persoanele autorizate pentru formarea profesionala a personalului aeronautic civil navigant prevazut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din România, cu modificarile ulterioare."
8. La punctul 54 alineatul (6), exemplul se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Exemplu: O persoana impozabila cu regim mixt cumpara un utilaj la data de 1 noiembrie 2008, în valoare de 20.000 lei, plus 19% TVA, adica 3.800 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedusa este de 1.520 lei (3.800 lei x 40%). Pro rata definitiva calculata la sfârsitul anului 2008 este de 30%.
La sfârsitul anului 2008 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 3.800 lei x 30% = 1.140 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (1.520 lei), iar diferenta de 380 lei se înscrie în decontul din luna decembrie ca taxa nedeductibila. Aceasta ajustare a deducerii se refera la întreaga suma dedusa initial provizoriu si prin urmare acopera si ajustarea aferenta primei cincimi pentru bunurile de capital.
Ajustarile pentru anii 2009, 2010, 2011 si 2012 se realizeaza astfel:
TVA deductibila se împarte la 5: 3.800 lei: 5 = 760.
TVA efectiv dedusa în baza pro rata definitiva pentru prima perioada se împarte la rândul sau la 5: 1.140 lei: 5 = 228 lei.
Rezultatul înmultirii taxei pe valoarea adaugata deductibile de 760 lei cu pro rata definitiva pentru fiecare dintre perioadele urmatoare se va compara apoi cu 228 lei.
Diferenta rezultata va constitui ajustarea deducerii fie în favoarea statului, fie a persoanei impozabile.
Ajustarea pentru anul 2009:
- pro rata definitiva pentru anul 2009 este de 50%;
- deducere autorizata: 760 lei x 50% = 380;
- deja dedus: 228 lei;
- deducerea suplimentara permisa: 380 lei - 228 lei = 152 lei.
Ajustarea pentru anul 2010:
- pro rata definitiva pentru anul 2010 este de 20%;
- deducere autorizata: 760 lei x 20% = 152 lei;
- deja dedus: 228;
- ajustare în favoarea statului: 228 lei - 152 lei = 76 lei.
Ajustarea pentru anul 2011:
- pro rata definitiva pentru 2011 este de 25%;
- deducere autorizata: 760 lei x 25% = 190 lei;
- deja dedus: 228 lei;
- ajustare în favoarea statului: 228 lei - 190 lei = 38 lei.
Ajustarea pentru anul 2012:
- pro rata definitiva pentru anul 2012 este de 70%;
- deducere autorizata: 760 lei x 70% = 532 lei;
- deja dedus: 228 lei;
- deducere suplimentara permisa: 532 lei - 228 lei = 304 lei.
Orice modificare a pro rata în anii urmatori, respectiv dupa scurgerea ultimului an de ajustare (2012), nu va mai influenta deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrari catre sine nu exista limita de timp.
Daca presupunem ca utilajul ar fi vândut în cursul anului 2011 la valoarea de 15.000 lei plus 3.600 lei, reprezentând TVA calculat aplicând cota de 24%, persoana impozabila ar avea dreptul sa efectueze o ajustare în favoarea sa, astfel:
- taxa nededusa: 2.660 lei;
- taxa colectata: 3.600 lei;
- ajustare permisa: 2.660 lei * 2/5 = 1.064 lei (deoarece este mai mica decât taxa colectata).
Daca presupunem ca acelasi utilaj ar fi alocat în cursul anului 2010 unui sector de activitate care nu da drept de deducere sau îsi înceteaza existenta ori este utilizat pentru alte scopuri decât activitatea economica, persoana impozabila ar avea obligatia sa efectueze urmatoarele ajustari:
- perioada ramasa din perioada de ajustare: 2 ani;
- taxa dedusa initial: 1.140 lei;
- ajustare în favoarea bugetului de stat: 228 lei * 2/5 = 456 lei."
9. La punctul 69, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmatorul cuprins:
"(31) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), în cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota în vigoare la data faptului generator de taxa potrivit art140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari:
a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale încasate, precum si a facturilor emise înainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala sau integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate;
b) regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans partial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii înainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala sau integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate."
10. Punctul 811 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Registrul operatorilor intracomunitari
Art1582. [...]
(4) În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa depuna la organul fiscal competent o cerere de înregistrare însotita si de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. În cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competenta din România al asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni, si al administratorilor.
[...]
(8) Nu pot fi înscrise în Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531;
b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana împotriva careia s-a pus în miscare actiunea penala si/sau care are înscrise în cazierul judiciar infractiuni în legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la alin. (1).
[...]
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care figureaza în lista contribuabililor declarati inactivi potrivit legii;
b) persoanele impozabile în inactivitate temporara, înscrisa în registrul comertului, potrivit legii;
c) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în anul urmator înscrierii în registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la alin. (1);
d) persoanele înregistrate conform art. 153 sau art. 1531, care solicita anularea înregistrarii în scopuri de TVA, potrivit legii;
e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoana împotriva careia s-a pus în miscare actiunea penala în legatura cu oricare dintre operatiunile prevazute la alin. (1).
Norme metodologice:
811- (1) În sensul art. 1582 alin. (4) din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice în România, prin asociati si administratori se întelege numai asociatii si administratorii societatilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) În cazul societatilor pe actiuni, inclusiv a celor în comandita pe actiuni, care au sediul activitatii economice în România, în vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu si al asociatilor.
(3) Institutiile publice, astfel cum sunt prevazute de Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite în România, care nu sunt constituite în baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia prezentarii cazierului judiciar în vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplica corespunzator si în situatiile prevazute la art. 1582 alin. (8) lit. b) si alin. (10) lit. e) din Codul fiscal."
11. Dupa punctul 811 se introduce un nou punct, punctul 812, cu urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Corectarea documentelor
Art159- (1) Corectarea informatiilor înscrise în facturi sau în alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
a) în cazul în care documentul nu a fost transmis catre beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un nou document;
b) în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continând informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus în care se înscriu numarul si data documentului corectat.
(2) În situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile înscrise cu semnul minus, când baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori în ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi înscrise într-o rubrica separata în decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei înscrise în aceste facturi în limitele si în conditiile stabilite la art. 145-1471.
Norme metodologice:
812- (1) În sensul prevederilor art159 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care tine loc de factura este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în conformitate cu obligatiile impuse de un acord sau tratat la care România este parte, care contine cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
(2) În situatia în care o persoana impozabila a emis facturi aplicând regimul de taxare si ulterior intra în posesia documentelor justificative care îi dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicând regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate.
(3) Organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata în cazul în care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator în conformitate cu art159 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, care au fost omise sau înscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze înregistrari în decontul de taxa al perioadei fiscale în care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.
(4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, în conformitate cu prevederile art159 alin. (3) din Codul fiscal, vor înscrie aceste facturi în jurnalul pentru vânzari într-o rubrica separata, care vor fi preluate de asemenea într-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata înscrisa în respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor în care se emit facturi dupa inspectia fiscala, în cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor mentiona ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata înscrise în aceste facturi în limitele si în conditiile stabilite la art. 145-1471 din Codul fiscal, taxa fiind înscrisa în rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 1471 alin. (2) din Codul fiscal.
(5) Prevederile alin. (4) si ale art159 alin. (3) din Codul fiscal se aplica si pentru situatiile în care facturile de corectie se refera la perioade fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2010.
(6) Prevederile alin. (4) si (5) se aplica inclusiv în cazul micilor întreprinderi care nu s-au înregistrat în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 152 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit diferente de taxa colectata de plata conform pct. 62 alin. (2).
(7) Prevederile art159 din Codul fiscal se aplica numai de catre persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România. În cazul persoanelor care nu sunt înregistrate si nu au obligatia înregistrarii în scopuri de TVA în România, se aplica prevederile art. 155 alin. (11) din Codul fiscal."
B. TitluVII "Accize si alte taxe speciale"
1. La punctul 71, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"(6) În întelesul prezentelor norme metodologice, accize percepute reprezinta accizele stabilite si înregistrate în evidentele contabile ale platitorului de accize ce urmeaza a fi virate la bugetul de stat în termenele prevazute în titluVII din Codul fiscal."
2. La punctul 72, alineatele (3) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(3) Operatiunea de aditivare a produselor energetice în regim suspensiv de accize poate fi realizata în antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse energetice sau în antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorizati pentru productie de produse energetice. În aceasta situatie, antrepozitarul autorizat pentru productia de produse energetice este operatorul economic care detine instalatii, utilaje si echipamente pentru rafinarea titeiului si prelucrarea fractiilor rezultate în vederea obtinerii de produse supuse accizelor.
(4) În întelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competenta poate fi:
a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituita prin ordin al ministrului finantelor publice, denumita în continuare Comisie;
b) directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si directia cu atributii în elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice, denumite în continuare autoritate fiscala centrala;
c) directiile de specialitate din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor, denumite în continuare autoritate vamala centrala;
d) directiile generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite în continuare autoritate fiscala teritoriala;
e) directiile judetene pentru accize si operatiuni vamale sau a municipiului Bucuresti si Directia de autorizari din cadrul Autoritatii Nationale a Vamilor, în cazul operatorilor economici mari contribuabili, denumite în continuare autoritate vamala teritoriala."
3. La punctul 73, alineatele (1) si (10) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"73. (1) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal în vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului comunitar este asimilata unei operatiuni de export.
..................................................................................................
(10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaza accizele aferente acestora în România, calculate pe baza cotelor de accize în vigoare la momentul constatarii de primitorul produselor accizabile, obligatia de plata a accizelor la bugetul statului revenind în sarcina expeditorului."
4. La punctul 78, dupa alineatul (3) se introduc doua noi alineate, alineatele (31) si (32), cu urmatorul cuprins:
"(31) Pe lânga documentele prevazute la alin. (3), operatorul economic, altul decât antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei si urmatoarele documente:
a) copia certificatului de înregistrare la oficiul registrului comertului;
b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte obiectul de activitate al operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de platitor de accize;
d) autorizatia de mediu sau avizul de mediu, dupa caz.
(32) Prevederile alin. (3) si (31) se aplica si în cazul operatorilor economici pentru produsele prevazute la art. 20616 alin. (5) si (6) din Codul fiscal."
5. La punctul 79, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"79. (1) Înregistrarea operatorilor economici autorizati în domeniul gazelor naturale se face la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Aceasta obligatie revine operatorilor economici licentiati de autoritatea competenta în domeniu sa distribuie sau sa furnizeze gaz natural direct consumatorilor finali. Înregistrarea se face pe baza cererii prezentate în anexa nr. 32.
(2) În cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru si destinat a fi eliberat în consum în România, acciza va deveni exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata în România de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligatia de a se înregistra la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, în calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern."
6. La punctul 80, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"80. (1) Operatorii economici autorizati pentru extractia carbunelui si lignitului, operatorii economici producatori de cocs, precum si operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare sau importa astfel de produse se vor înregistra în calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Înregistrarea se face pe baza cererii prevazute în anexa nr. 32."
7. La punctul 81, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(2) Operatorii economici autorizati în domeniul energiei electrice de catre Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei se vor înregistra în calitate de operatori economici cu produse accizabile la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei. Aceasta obligatie revine operatorilor economici autorizati care furnizeaza energie electrica direct consumatorilor finali. Înregistrarea se face pe baza cererii prevazute în anexa nr. 32.
(3) În cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat membru si destinate a fi eliberata în consum în România, acciza va deveni exigibila la furnizarea catre consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata în România de acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligatia de a se înregistra la autoritatea fiscala centrala, directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, în calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern."
8. Punctul 82 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Exceptii
Art20620. - (1) Nu se datoreaza accize pentru:
1. caldura rezultata si produsele cu codurile NC 4401 si 4402;
2. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:
a) produsele energetice utilizate în alte scopuri decât în calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru încalzire;
b) utilizarea duala a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci când este folosit atât în calitate de combustibil pentru încalzire, cât si în alte scopuri decât pentru motor sau pentru încalzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimica si în procesele electrolitic si metalurgic se considera a fi utilizare duala;
c) energia electrica utilizata în principal în scopul reducerii chimice si în procesele electrolitice si metalurgice;
d) energia electrica, atunci când reprezinta mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice;
e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice.
(2) Nu se considera productie de produse energetice:
a) operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental mici cantitati de produse energetice;
b) operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibila refolosirea sa în cadrul întreprinderii sale, cu conditia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu fie mai mica decât acciza care poate fi cuvenita, daca produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;
c) o operatie constând din amestecul - în afara unui loc de productie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:
1. accizele asupra componentelor sa fi fost platite anterior; si
2. suma platita sa nu fie mai mica decât suma accizei care ar putea sa fie aplicata asupra amestecului.
(3) Conditia prevazuta la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare specifica.
(4) Modalitatea si conditiile de aplicare a alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.
Norme metodologice:
82. (1) Pentru produsele energetice de natura celor prevazute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaza accize atunci când sunt livrate operatorilor economici care detin autorizatii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective în unul dintre scopurile prevazute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) si e) din Codul fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) cu privire la detinerea autorizatiei de utilizator final nu se aplica produselor energetice care sunt prezentate în ambalaje destinate comercializarii cu amanuntul.
(3) Pentru produsele energetice prevazute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu detin autorizatii de utilizator finali se datoreaza accize calculate dupa cum urmeaza:
a) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotelor de accize prevazute de Codul fiscal;
b) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele prevazute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciza aferente motorinei.
(4) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final beneficiaza de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci când produsele sunt achizitionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar înregistrat, provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import.
(5) În cazul destinatarului înregistrat prevazut la alin. (4), acesta trebuie ca înainte de efectuarea achizitiei intracomunitare sa detina autorizatie de utilizator final exclusiv pentru livrarile catre operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate în stare varsata prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utilizator final, situatie în care se aplica prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare directa. Aceste prevederi pot fi aplicate si în cazul transportului de produse energetice în stare varsata efectuat prin alte containere, cu conditia ca deplasarea produselor sa se realizeze catre un singur utilizator final.
(6) Atunci când produsele energetice utilizate de operatorul economic care detine autorizatie de utilizator final provin din achizitii intracomunitare proprii, acesta trebuie sa detina si calitatea de destinatar înregistrat.
(7) Autorizatiile de utilizator final se elibereaza de autoritatea vamala teritoriala, la cererea scrisa a operatorilor economici.
(8) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se întocmeste conform modelului prevazut în anexa nr. 33. Cererea, însotita de documentele prevazute expres în aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala.
(9) În termen de 30 de zile de la înregistrarea cererii, autoritatea vamala teritoriala elibereaza autorizatia de utilizator final, daca sunt îndeplinite urmatoarele conditii:
a) au fost prezentate documentele prevazute în cerere;
b) administratorul solicitantului nu are înscrise date în cazierul judiciar;
c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice achizitionate anterior în scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final.
(10) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si înscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator, modelul autorizatiei fiind prevazut în anexa nr. 34.
(11) Dupa emiterea autorizatiei de utilizator final, o copie a acestei autorizatii va fi transmisa, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice în regim de exceptare de accize.
(12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi însotita de un exemplar pe suport hârtie al documentului administrativ electronic prevazut la pct. 91.
(13) Atunci când produsele energetice sunt achizitionate de utilizatorul final prin operatiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare în teritoriul comunitar va fi însotita de documentul administrativ unic.
(14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar înregistrat catre utilizatorul final, atunci când nu se aplica prevederile aferente locului de livrare directa, va fi însotita de un document care va contine aceleasi informatii ca exemplarul pe suport hârtie al documentului administrativ electronic, al carui model este prezentat în anexa nr. 40.1.
(15) La primirea produselor energetice, utilizatorul final autorizat trebuie sa înstiinteze autoritatea vamala teritoriala si sa pastreze produsele în locul de receptie maximum 48 de ore pentru o posibila verificare din partea acestei autoritati.
(16) Eliberarea autorizatiei de utilizator final este conditionata de prezentarea de catre operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garantii în favoarea autoritatii fiscale teritoriale, al carei cuantum se va stabili dupa cum urmeaza:
a) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) si, respectiv, în anexa nr. 1 la titluVII din Codul fiscal, garantia va reprezenta o suma echivalenta cu 50% din valoarea accizelor aferente cantitatii de produse aprobate;
b) pentru produsele energetice prevazute la art. 20616 alin. (2), altele decât cele mentionate la alin. (3) al aceluiasi articol, din Codul fiscal, garantia va reprezenta o suma echivalenta cu 50% din valoarea calculata pe baza accizei aferente motorinei, aplicata asupra cantitatii de produse aprobate.
(17) Garantia stabilita în conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dupa cum urmeaza:
a) cu 50%, în cazul în care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice în ultimii 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fara încalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, în ultimii 2 ani, destinatia utilizarii produselor energetice în scopurile înscrise în autorizatiile de utilizator final anterioare;
b) cu 75%, în cazul în care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice în ultimii 3 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fara încalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, în ultimii 3 ani, destinatia utilizarii produselor energetice în scopurile înscrise în autorizatiile de utilizator final anterioare;
c) cu 100%, în cazul în care operatorul economic si-a desfasurat activitatea cu produse energetice în ultimii 4 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fara încalcarea legislatiei fiscale aplicabile acestora, si a respectat, în ultimii 4 ani, destinatia utilizarii produselor energetice în scopurile înscrise în autorizatiile de utilizator final anterioare.
(18) Garantia poate fi sub forma de depozit în numerar si/sau de garantii personale, cu respectarea prevederilor pct. 108.
(19) Garantia poate fi deblocata, total sau partial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritatii fiscale teritoriale, pe masura ce operatorul economic face dovada utilizarii produselor în scopul pentru care acestea au fost achizitionate.
(20) Garantia poate fi executata atunci când se constata ca produsele achizitionate în regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite în alt scop decât cel pentru care se acorda exceptarea si acciza aferenta acestor produse nu a fost platita.
(21) Autorizatia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice înscrisa într-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata în situatii bine justificate, în cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
(22) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final au obligatia de a transmite autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei, lunar, pâna la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informatii cu privire la furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achizitionata, cantitatea utilizata/comercializata, stocul de produse energetice la sfârsitul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate si destinatarul produselor, potrivit modelului prevazut în anexa nr. 35. Neprezentarea situatiei în termenul prevazut atrage aplicarea de sanctiuni contraventionale potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
(23) Autoritatea vamala teritoriala revoca autorizatia de utilizator final în urmatoarele situatii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contraventii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului de procedura fiscala;
b) operatorul economic nu a justificat destinatia cantitatii de produse energetice achizitionate, în cazul destinatarului înregistrat care efectueaza livrari de produse energetice catre utilizatori finali;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achizitionat altfel decât în scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final.
(24) Decizia de revocare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa în aceasta.
(25) Autoritatea vamala teritoriala anuleaza autorizatia de utilizator final atunci când i-au fost oferite la autorizare informatii inexacte sau incomplete în legatura cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizatia de utilizator final.
(26) Decizia de anulare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte începând de la data emiterii autorizatiei.
(27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final, potrivit legislatiei în vigoare.
(28) O noua autorizatie de utilizator final va putea fi obtinuta dupa 12 luni de la data revocarii sau anularii autorizatiei.
(29) Stocurile de produse energetice înregistrate la data revocarii sau anularii autorizatiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
(30) Autoritatile vamale teritoriale vor tine o evidenta a operatorilor economici prevazuti la alin. (1) prin înscrierea acestora în registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzând acesti operatori economici, lista care va fi actualizata lunar pâna la data de 15 a fiecarei luni.
(31) Pentru situatia prevazuta la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, în întelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se întelege suma tuturor achizitiilor de bunuri si servicii la care se adauga cheltuielile de personal si consumul de capital fix la nivelul unei activitati, asa cum este definita la pct. 51.4 al cap. I. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
(32) În întelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se întelege valoarea reala de cumparare a energiei electrice sau costul de productie al energiei electrice, daca este produsa în întreprindere.
(33) În sensul art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se considera utilizare duala a produselor energetice:
a) carbunele, cocsul si gazul natural utilizate ca reductant chimic în procesul de productie a fierului, zincului si a altor metale neferoase;
b) cocsul utilizat în furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului în procesul de topire a otelului;
c) carbunele si cocsul utilizate în procesul de recarburare a fierului si otelului;
d) gazul utilizat pentru a mentine sau a creste continutul de carbon al metalelor în timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant în sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o sursa de dioxid de carbon în procesul de productie a carbonatului de sodiu;
g) acetilena utilizata prin ardere pentru taierea/lipirea metalelor.
(34) În întelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se întelege procesele clasificate în nomenclatura CAEN sub codul DJ 27 «Produse ale industriei metalurgice», în conformitate cu Regulamentul (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului din 9 octombrie 1990 privind clasificarea statistica a activitatilor economice în Comunitatea Europeana, cu modificarile si completarile ulterioare.
(35) În întelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se întelege procesele clasificate în nomenclatura CAEN sub codul DI 26 «Fabricarea altor produse din minerale nemetalice», în conformitate cu Regulamentul (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, cu modificarile si completarile ulterioare.
(36) Pentru produsele energetice reprezentând carbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electrica, prevazute la art. 20616 alin. (3) si, respectiv, la art. 20619 alin. (1) din Codul fiscal, utilizate în scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notifica acest fapt autoritatii vamale teritoriale. Dupa notificare, operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificarii cu numarul de înregistrare la autoritatea vamala teritoriala. Transmiterea notificarii nu este necesara atunci când produsele respective provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import.
(37) Notificarea prevazuta la alin. (36) va cuprinde informatii detaliate privind activitatea desfasurata de operatorul economic utilizator si costul produsului final, dupa caz.
(38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) si (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevazute pentru carbune, cocs, gaz natural sau energie electrica utilizate în scop comercial.
(39) Procedura prin care se executa garantia si cea de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la propunerea Autoritatii Nationale a Vamilor."
9. Punctul 83 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Codul fiscal:
Reguli g
Loading
Art. 2
- Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final pentru utilizarea carbunelui si cocsului în unul dintre scopurile prevazute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) si e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, îsi pot desfasura în continuare activitatea fara a proceda la notificarea prevazuta la art. I lit. B pct. 8 din prezenta hotarâre aferent pct. 82 de la titluVII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dar nu mai târziu de expirarea termenului de valabilitate a autorizatiei de utilizator final.
Loading
Art. 3
- Având în vedere dispozitiile tranzitorii ale art. IV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 54/2010 privind unele masuri pentru combaterea evaziunii fiscale, se emit urmatoarele precizari:
"Art4.- (1) Prevederile art. I pct. 4, 21 si 22 se aplica începând cu data de 1 iulie 2010.
(2) Autorizatiile detinute de antrepozitarii autorizati pentru antrepozitele fiscale de depozitare produse accizabile, cu exceptia situatiilor prevazute la art. I pct. 5, îsi înceteaza valabilitatea la data de 1 septembrie 2010.
(3) Antrepozitarii autorizati pentru productia de produse energetice si antrepozitarii autorizati pentru productia de tigarete, inclusiv persoanele afiliate acestora, prevazuti la art. I pct. 5, care la data intrarii în vigoare a prezentei ordonante de urgenta detin mai mult de 8 antrepozite fiscale de depozitare de produse energetice si mai mult de doua antrepozite fiscale de depozitare tigarete, au obligatia ca în termen de 10 zile lucratoare de la intrarea în vigoare a prezentei ordonante de urgenta sa comunice Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor lista antrepozitelor fiscale de depozitare, în numar de maximum 8, respectiv doua, pentru care se intentioneaza reautorizarea acestora.
(4) Dupa 48 de ore de la data intrarii în vigoare a prevederilor prezentei ordonante de urgenta, cu exceptia cazurilor prevazute la art. I pct. 5, se interzice deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv de accize catre antrepozite fiscale de depozitare.
(5) Antrepozitarii autorizati care la data intrarii în vigoare a prezentei ordonante de urgenta detin autorizatii valabile, care au depasit perioada de 3 ani în cazul contribuabililor mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor în vigoare si, respectiv, de un an în celelalte cazuri de la data de începere a valabilitatii autorizatiei si doresc sa îsi continue activitatea ca antrepozitar autorizat, au obligatia de a solicita reautorizarea pâna la data de 31 august 2010 inclusiv, în conditiile prevazute în Normele metodologice de aplicarea a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) Antrepozitarii autorizati care detin autorizatii valabile la data intrarii în vigoare a prezentei ordonante de urgenta, a caror valabilitate, pâna la data de 31 august 2010, nu depaseste 3 ani în cazul contribuabililor mari si mijlocii si, respectiv, un an în cazul contribuabililor mici de la data de începere a valabilitatii autorizatiei, au obligatia de a se conforma prevederilor art. I pct. 13, 15 si 17 pâna la data de 31 august 2010 inclusiv.
(7) Nerespectarea prevederilor alin. (5) si (6) atrage revocarea autorizatiilor de antrepozit fiscal."
Precizari:
(1) Deplasarile de produse accizabile în regim suspensiv de accize care au fost începute înainte de data de 26 iunie 2010 se efectueaza si se încheie în conformitate cu prevederile legale ale titlulVII din Codul fiscal în vigoare pâna la modificarea acestuia prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 54/2010. În aceasta situatie, produsele accizabile pot fi plasate si detinute în antrepozitele fiscale de depozitare în regim suspensiv de accize.
(2) Produsele accizabile detinute de antrepozitele fiscale de depozitare în regim suspensiv de accize la data intrarii în vigoare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 54/2010, inclusiv în cazul prevazut la alin. (1), pot beneficia de acest regim pâna la data de 1 septembrie 2010, data la care intervine exigibilitatea accizelor, cu exceptia situatiilor prevazute la art. I pct. 5 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 54/2010 referitoare la art. 20621 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) Produsele accizabile prevazute la alin. (2) pot fi deplasate în regim suspensiv de accize pâna la data de 1 septembrie 2010, dupa cum urmeaza:
a) de la un antrepozit fiscal de depozitare la un antrepozit fiscal de productie;
b) de la un antrepozit fiscal de depozitare la un alt antrepozit fiscal de depozitare, atunci când asupra produselor accizabile nu intervine schimbul de proprietate, acestea fiind în proprietatea antrepozitarului autorizat care detine antrepozitul fiscal de depozitare primitor.
(4) Produsele accizabile prevazute la alin. (2) care intra sub incidenta sistemului de marcare pot fi marcate în antrepozitul fiscal de depozitare daca antrepozitarul autorizat detinator al acelui antrepozit a fost autorizat pentru marcarea produselor, dar nu mai târziu de data de 1 septembrie 2010. Marcajele neutilizate pâna la aceasta data vor fi restituite pâna la data de 15 septembrie 2010 Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A., în vederea distrugerii, operatiune care se va desfasura sub supraveghere fiscala, pe cheltuiala operatorului economic.
(5) Începând cu data de 26 iunie 2010, deplasarile intracomunitare de produse accizabile pot fi realizate în regim suspensiv de accize pâna la locul de primire care a fost autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare, situatie în care exigibilitatea accizelor intervine la momentul primirii produselor accizabile, plata accizelor urmând a se efectua potrivit prevederilor art. 20651 alin. (1) din Codul fiscal. În acest caz, antrepozitarului autorizat detinator al antrepozitului de depozitare îi sunt aplicabile prevederile destinatarului înregistrat, pâna la obtinerea de catre acest operator economic a autorizatiei de destinatar înregistrat, dar nu mai târziu de data de 1 septembrie 2010. Produsele accizabile astfel achizitionate vor fi admise pentru depozitare în locul autorizat ca antrepozit fiscal, cu conditia ca produsele sa fie delimitate distinct de cele detinute în regim suspensiv de accize, daca este cazul.
(6) Pentru situatia prevazuta la alin. (5), în cazul produselor accizabile supuse marcarii, marcarea produselor se poate realiza în locul de primire, care anterior a fost autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare, cu conditia ca antrepozitarul autorizat detinator al acelui antrepozit sa fi fost autorizat pentru marcarea produselor. Produsele accizabile astfel primite trebuie marcate înainte de comercializarea acestora pe piata nationala, dar nu mai târziu de termenul de plata al accizelor care au devenit exigibile, respectiv la data primirii lor.
(7) În situatia produselor accizabile supuse marcarii provenite din operatiuni proprii de import începute dupa data de 26 iunie 2010, aplicarea marcajelor poate fi realizata de catre antrepozitarul care a fost autorizat pentru depozitare si marcare, înainte de punerea în libera circulatie a produselor, respectiv în antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere. În aceasta situatie, antrepozitarului autorizat îi sunt aplicabile prevederile importatorului autorizat pentru marcarea produselor accizabile, pâna la obtinerea de catre acest operator economic a autorizatiei de importator autorizat, dar nu mai târziu de 1 septembrie 2010. Daca pâna la aceasta data operatorul economic nu obtine autorizatia de importator autorizat, marcajele neutilizate pâna la data de 1 septembrie 2010 vor fi restituite pâna la data de 15 septembrie 2010 Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A., în vederea distrugerii, operatiune care se va desfasura sub supraveghere fiscala, pe cheltuiala operatorului economic.
(8) Pâna la obtinerea autorizatiei de destinatar înregistrat sau de importator autorizat, dar nu mai târziu de data de 1 septembrie 2010, operatorii economici pot utiliza marcajele aferente notelor de comanda aprobate.
(9) În cazul prevazut la alin. (5), antrepozitarul autorizat pentru depozitare în vederea autorizarii în calitate de destinatar înregistrat va depune la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumita în continuare Comisie, o cerere potrivit modelului prevazut în anexa nr. 39 la Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite în continuare norme metodologice, însotita de urmatoarele documente:
a) copia autorizatiei de antrepozitar autorizat;
b) certificatul de atestare fiscala;
c) cazierul fiscal;
d) informatiile necesare determinarii garantiei, potrivit pct. 108 din normele metodologice;
e) copia contractelor încheiate cu antrepozitele fiscale din statele membre de expediere.
(10) În cazul prevazut la alin. (7), antrepozitarul autorizat pentru depozitare în vederea autorizarii în calitate de importator autorizat va depune la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei o cerere potrivit modelului prevazut în anexa nr. 55 la normele metodologice, însotita de urmatoarele documente:
a) copia autorizatiei de antrepozitar autorizat;
b) certificatul de atestare fiscala;
c) cazierul fiscal;
d) informatiile necesare determinarii garantiei, potrivit pct. 117.1 din normele metodologice;
e) copia contractelor încheiate cu furnizorii din tari terte.
(11) Antrepozitarii autorizati detinatori de autorizatii valabile a caror valabilitate, la data intrarii în vigoare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 54/2010, a depasit, de la data autorizarii antrepozitului fiscal, 3 ani în cazul contribuabililor mari si mijlocii si, respectiv, un an în celelalte cazuri, care solicita reautorizarea pâna la data de 31 august 2010, pot desfasura activitatea în baza vechilor autorizatii pâna la eliberarea de catre Comisie a noilor autorizatii.
(12) În situatia în care Comisia respinge cererea de reautorizare, Comisia va emite decizie de revocare a autorizatiei, care va fi comunicata operatorului economic, prin autoritatea vamala teritoriala.
(13) Decizia prevazuta la alin. (12) produce efecte de la data comunicarii acesteia operatorului economic.
(14) În vederea respectarii prevederilor art. IV alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 54/2010, antrepozitarii autorizati au obligatia de a depune la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei, pâna la data de 31 august 2010 inclusiv, documentele necesare pentru conformarea prevederilor respective.
(15) Revocarea autorizatiilor de antrepozite fiscale ale antrepozitarilor autorizati care nu se conformeaza prevederilor art. IV alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 54/2010 se face prin decizie a Comisiei.
(16) În cazul expeditorilor înregistrati care detin autorizatii valabile la data intrarii în vigoare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 54/2010, conformarea cu prevederile art. I pct. 18 din aceasta ordonanta de urgenta se dovedeste prin depunerea documentului care atesta completarea nivelului garantiei, dupa caz, la autoritatea fiscala teritoriala, înainte de operatiunile de import ce urmeaza a se efectua. Autoritatea fiscala teritoriala va transmite o copie a documentului respectiv la autoritatea fiscala centrala - directia de specialitate care asigura secretariatul Comisiei.
Loading
Art. 4
- Hotarârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata în Monitorul Oficial al României, ParteI, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta hotarâre, se va republica în Monitorul Oficial al României, ParteI, dându-se textelor o noua numerotare.
Loading
Anexa 1
+----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |1. Denumirea operatorului economic | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |2. Adresa/Numar de identificare TVA |Judetul .................. Sectorul ...........| | |Localitatea ...................................| | |Strada ........................................| | |Bloc ...... Scara ...... Etaj ..... Ap. .......| | |Cod postal ................. | | |Numar de identificare TVA .....................| +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |3. Telefon | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |4. Fax | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |5. Adresa de e-mail | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |6. Codul unic de identificare | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |7. Numele, numarul de telefon, codul numeric personal al | | |reprezentantului legal | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |8. Codul CAEN si denumirea activitatii economice in care se utilizeaza| | |produsele accizabile | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |9. Numele, adresa si codul fiscal al persoanelor afiliate cu | | |operatorul economic | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |10. Locul primirii produselor accizabile |Judetul ............ Sectorul .................| | |Localitatea ...................................| | |Strada ........................................| | |Cod postal ................. | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |11. Capacitatea de depozitare | | +----------------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ |12. Tipul de produse accizabile solicitate in regim de scutire directa/scutire indirecta/exceptare de la plata | |accizelor si cantitatea estimata | +------------+-----+----------------------+----+--------------------------+--------------------------------------------+ | | | | | Baza legala pentru care | Destinatia produsului | | Denumire | Cod | Cantitatea estimata2 | | se solicita autorizarea +---------+-------+----------------+---------+ | comerciala | NC1 | pentru un an/3 ani | UM | (art. ... alin. ... | |Consum | Comercializare | | | | | | | pct. ... lit. ... din |Productie|propriu|catre utilizator|Navigatie| | | | | | Codul fiscal) | | | final | | +------------+-----+----------------------+----+--------------------------+---------+-------+----------------+---------+ | | | | | | | | | | +------------+-----+----------------------+----+--------------------------+---------+-------+----------------+---------+ |13. Produse ce urmeaza a fi obtinute | +----+------------------------------------------+-------------------+--------------------------------------------------+ |Nr. | | | Destinatia produsului obtinut | |crt.| Tip produs | Cod NC +------------------------+-------------------------+ | | | | Comercializare | Consum propriu | +----+------------------------------------------+-------------------+------------------------+-------------------------+ | | | | | | +----+------------------------------------------+-------------------+------------------------+-------------------------+ |14. Sunteti titularul unei alte autorizatii | Tip autorizatie3 | Numar/data | Valida/nevalida | |eliberate de autoritatea vamala competenta? | | | | +-----------------------------------------------+-------------------+------------------------+-------------------------+ | Da Nu | | | | | [ ] [ ] | | | | +-----------------------------------------------+-------------------+------------------------+-------------------------+ |15. Documente de anexat: | |- certificatul constatator, eliberat de Oficiul Registrului Comertului, din care sa rezulte: capitalul social, | | asociatii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru in care urmeaza a se realiza receptia, | | productia si comercializarea produselor, precum si copie dupa certificatul de inmatriculare sau certificatul de | | inregistrare, dupa caz: | |- certificatul de atestare fiscala; | |- cazierul fiscal al solicitantului; | |- cazierul judiciar al administratorului; | |- copii ale documentelor care atesta forma de detinere a utilajelor, terenurilor, si cladirilor (proprietate, | |inchiriere sau contract de leasing); | |- copii ale licentelor, autorizatiilor sau avizelor cu privire la desfasurarea activitatii, dupa caz; | |- fundamentarea cantitatii pentru fiecare produs in parte, identificat prin codul NC, ce urmeaza a fi achizitionat in | |regim de scutire directa/excepta re de la plata accizelor. | |Cunoscand dispozitiile art. 292 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest | |formular, precum si documentele anexate sunt corecte si complete. | | | |Data .................. | |Numele si prenumele administratorului ................................................ | |Semnatura si stampila ................................................................ | +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Anexa 2
Anexa 3
+----+-----------+----+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+ | | | | Beneficiarul livrarii | | | | | +----------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ | |Nr. | Tipul |U.M.| Antrepozite de depozitare | Alti beneficiari |Cantitatea| |crt.|produsului/| +------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+ totala | | | Cod NC | | Denumirea | | Numarul | | Denumirea | Codul de |Numarul si|Cantitatea| livrata | | | | |operatorului|Codul de accize|si data facturii|Cantitatea livrata|operatorului|identificare| data | livrata | (6+10) | | | | | | | | | | fiscala | facturii | | | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ | | TOTAL | | | | | | | | | | | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+
Anexa 4
+----+-----------+----+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+ | | | | Beneficiarul livrarii | | | | | +----------------------------------------------------------------+-----------------------------------------------+ | |Nr. | Tipul |U.M.| Antrepozite de depozitare | Alti beneficiari |Cantitatea| |crt.|produsului/| +------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+ totala | | | Cod NC | | Denumirea | | Numarul | | Denumirea | Codul de |Numarul si|Cantitatea| livrata | | | | |operatorului|Codul de accize|si data facturii|Cantitatea livrata|operatorului|identificare| data | livrata | (6+10) | | | | | | | | | | fiscala | facturii | | | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+ | | TOTAL | | | | | | | | | | | +----+-----------+----+------------+---------------+----------------+------------------+------------+------------+----------+----------+----------+
Anexa 5
+----+----------+-----------------+----+--------------------------------------------------+--------------------------------------------+-------------+ | | | | |Antrepozitul fiscal de la care s-a facut achizitia| Beneficiarul livrarii | | | | | | +--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+ Destinatia | |Nr. |Numarul si|Tipul produsului/| | | Codul de | Cantitatea | Denumirea |Nr. de inmatriculare| | produselor | |crt.| data | Cod NC |U.M.| Denumirea |identificare| achizitionata |operatorului| al aeronavei |Cantitatea|(aeronavelor)| | | facturii | | | | fiscala | | economic | | | | +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+ | | TOTAL | | | | | | | | | | +----+----------+-----------------+----+--------------+------------+----------------------+------------+--------------------+----------+-------------+
Anexa 6
+----+----------------------+-------------+-----------+----+------------------------------------+-------------------------------------+ | | | | | | Furnizor | Beneficiarul livrarii | |Nr. |Provenienta produselor| Numarul si | Tipul | +---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ |crt.| energetice1) |data facturii|produsului/|U.M.| | Codul de | Cantitatea | Denumirea | Nr. de | | | | | | Cod NC | |Denumirea|identificare|achizitionata|operatorului|inmatriculare|Cantitatea| | | | | | | | fiscala | | economic | al navei | | +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+ | | TOTAL | | | | | | | | | | +----+----------------------+-------------+-----------+----+---------+------------+-------------+------------+-------------+----------+